個人股權轉讓所得個人所得稅以被投資企業所在地地稅機關為主管稅務機關。所以個人股權轉讓有溢價，需要在被投資企業所在地的地方稅務局繳納個人所得稅。代扣代繳義務個人股權轉讓所得個人所得稅，以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。
扣繳義務人應于股權轉讓相關協議簽訂后5個工作日內，將股權轉讓的有關情況報告主管稅務機關。這里有個問題要提醒，如果受讓人是企業法人，則履行代扣代繳義務是很平常的事，但如果受讓人也是個人，按照我國現行稅法，幾乎沒有對個人賦予過代扣代繳義務。因此，一般都是納稅人自己去繳，或者委托被投資企業代為納稅申報。被投資企業應當詳細記錄股東持有本企業股權的相關成本，如實向稅務機關提供與股權轉讓有關的信息，協助稅務機關依法執行公務。
股權定價合理低價的情況具體包括：
1．能出具有效文件，證明被投資企業因國家政策調整，生產經營受到重大影響，導致低價轉讓股權。比如雙鹿奶粉，由于品牌出現致命問題，其股權對外轉讓時，雖然財務報表并沒有顯示有巨大虧損，但是由于生產經營受到了重大影響，其股權價格肯定會偏低。這需要提供有效證明文件，不是協議中交易雙方自己說說就可以的。
2．繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人。我國目前沒有出臺遺產稅和贈予稅，因此，直系親屬和合法贍養人之間股權贈予或低價轉讓，均屬合法。
3．相關法律、政府文件或企業章程規定，并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓。這種情況主要是指國家法律、政府文件或公司章程對于股權轉讓的形式和路徑做了限制性規定，股權轉讓只能在內部進行，不能進入外部公開市場，這種情況下的股權價格，沒有市場價，因此稅務機關認可其低價轉讓。
4．股權轉讓雙方能夠提供有效證據證明其合理性的其他合理情形。這一點沒有明確，需要企業根據實際情況與稅務機關確認后方可執行。
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2020-10-27 07:00:42 
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